1. Порядок декларирования доходов гражданами……………………..4
1.1 Категории налогоплательщиков, обязанных подавать в налоговые органы декларации о доходах……………………………………………4
1.2 Требования к порядку предоставления декларации……………….6
2. Состав, структура и порядок заполнения декларации физическими лицами………………………………………………………………..10
Порядок заполнения формы 3-НДФЛ…………………………….10
Порядок заполнения приложений………………………………….11
Порядок заполнения формы 4-НДФЛ……………………………..19
3. Анализ декларационной кампании 2004 г….……………………....21
Заключение………………………………………………………………….27
Список используемой литературы………………………………………...29
Приложения…………………………………………………………………30
Введение
Введение
Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно располагает своими доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов. Распоряжаются ими органы государственной власти. Обязательные и безвозмездные платежи организаций и физических лиц финансовое право определяет понятием налоги. В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов. Одна из таких возможностей – регулирование доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.
Актуальность данной работы состоит в том, что государство не всегда в состоянии обеспечить нормальную собираемость налогов и вынуждено действовать в условиях хронического бюджетного кризиса, урезая свои расходы даже по сравнению с необходимым минимумом.. Таким образом, граждане, нуждающиеся в социальной поддержке (дети, пенсионеры, безработные), бедствуют вследствие мизерных размеров пенсий и пособий. Увеличить же эти размеры не удаётся вследствие бюджетного кризиса.
С целью решения этих задач, государство призвано регулировать доходы как организаций, так и физических лиц с целью получения налоговых сборов в полном объеме.
Целью работы является исследование особенностей декларирования доходов физических лиц, порядок уплаты налогов, сроки, а также ответственности за невыполнение данных обязательств.
Задачи работы: 1) исследование состава, структуры и порядка заполнения декларации физическими лицами; 2) анализ декларационной компании 2004 года.
1. Порядок декларирования доходов физических лиц
1.1 Категории налогоплательщиков, обязанных подавать в налоговые органы декларации о доходах
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом, под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году являются нерезидентами Российской Федерации.
Нерезиденты Российской Федерации уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.
Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
Декларации в срок до 30 апреля отчетного года обязаны представить:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
Лица, на которых н
Список литературы
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации по состоянию на 15 февраля 2004 г.
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 05.08.92 № 552 («Собрание актов Президента и Правительства РФ», 31.08.92 № 9, ст.602) с учетом внесенных в него изменений и дополнений.
3. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 16.10.2003 года №БГ-3-04/540 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
4. Приказ МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379
5. Агафонова М.Н., Налог на доходы физических лиц, 2-ое изд., М., Бератер-Пресс, 2002 г- 164 с.
6. Евстигнеева Е.Н., Налоги, налогообложение и налоговое законодательство, Учебное пособие, М, 2001 г – 336 с.
7. Кузнецов К.Г., Налоговое право России, Учебник для Вузов, М., 2003 г – 436 с.
8. Налоги и налогообложение, Учебное пособие под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., С-Пб, 002 г - 544 с.
9. Подоходный налог с физических лиц и декларирование их доходов, Сборник статей, М, 1999 г – 284 с.
10. Финансовое Право, Учебник под. ред. Н.И. Химичева, М, «Юритстъ», 1999 г – 598 с.